SAT Nómina 1.2

El 30 de septiembre el SAT, dio a conocer el nuevo complemento del CFDI recibo de pago de nómina, en su versión 1.2, mismo que será vigente a partir del 1 de enero de 2017. Se había comentado sobre la opción en donde se iba a hacer un XML totalmente nuevo para nómina. Sin embargo, se ve que se seguirá usando el CFDI 3.2 y sólo se modificó el complemento existente y de ser la versión 1.1 pasó a la 1.2 con los cambios mencionados a continuación.

Una interpretación de la implantación de este nuevo XML de Nomina, es que la autoridad busca en primer instancia, que en la relación de Intermediación Laboral (Out-sourcing – Subcontratadores), se encuentren mejores prácticas en la contratación de personal; la autoridad ha detectado diversas evasiones de tipo fiscal que afectan tanto la recaudación de ISR por sueldos así como de Cuotas al IMSS e INFONAVIT.

Por otra parte, con la ampliación de los conceptos de Deducciones, el SAT busca que los contribuyentes le faciliten mayor información, respecto de los rubros que determinan el pago del Subsidio al Empleo, debido a que la sumatoria de este pago realizado a los trabajadores, los contribuyentes lo acreditan del pago de los impuestos que tengan a cargo. Con esta medida, el SAT obtendrá la información en cada periodo de pago (semana, quincena, mes) y no esperar hasta la presentación de la Declaración Anula por Sueldos y Salarios.

En ese mismo sentido, el SAT con la implementación del CFDI de Nominas Pagos por Jubilación, Pensión, Indemnización o Retiro, busca que los contribuyentes (empleador y trabajador) proporcionen información que permita al SAT validar si el cálculo del ISR por ese concepto, es correcto de acuerdo con las variables determinantes para la base del impuesto.

En lo que se refiere al CFDI Nominas de Dependencias de Gobierno, el SAT pretende que las entidades de la Administración Pública Federal, Estatal, Municipal, proporcionen información que permita conocer el origen del recurso asignado a las partidas presupuestales para el pago de remuneraciones personales las cuales deben estar conforme al Presupuesto autorizado a cada entidad de gobierno, en la búsqueda de lograr mayor transparencia y menor opacidad en la aplicación de los recursos.

Para concluir, con esta medida el SAT nuevamente recarga las obligaciones en la base de contribuyentes que tiene cautivos, tantos empleadores como trabajadores, los mismos de siempre: causantes y retenedores del ISR sobre sueldos; entre tanto prevalece la ausencia de medidas que permitan ampliar la base de contribuyentes, acciones que la autoridad no da señales de querer y pretender ejecutar.

Los principales cambios del CFDI de Nominas para 2017 que tiene esta nueva versión 1.2 son los siguientes:

CFDI de Nóminas del Personal Subcontratado

Estos campos serán obligatorios y deberán expresar los datos del personal subcontratado:

• SubContratacion: Nodo condicional para expresar la lista de las personas que los subcontrataron.
• RfcLabora: Atributo requerido para expresar el RFC de la persona que subcontrata.
• PorcentajeTiempo: Atributo requerido para expresar el porcentaje del tiempo que prestó sus servicios con el RFC que lo subcontrata.

CFDI Nominas y sus Características generales

Nuevos nodos y atributos generales del CFDI de Nominas:

• Curp: Atributo condicional para expresar la CURP del emisor del comprobante de nómina cuando es una persona física.
• RfcPatronOrigen: Atributo opcional para expresar el RFC de la persona que fungió como patrón cuando el pago al trabajador se realice a través de un tercero como vehículo o herramienta de pago.
• CuentaBancaria: Atributo condicional para la expresión de la cuenta bancaria a 11 posiciones o número de teléfono celular a 10 posiciones o número de tarjeta de crédito, débito o servicios a 15 ó 16 posiciones o la CLABE a 18 posiciones o número de monedero electrónico, donde se realiza el depósito de nómina.
• ClaveEntFed: Atributo requerido para expresar la clave de la entidad federativa en donde el receptor del recibo prestó el servicio, conforme al catálogo de estados publicado en el Portal del SAT.
• TipoNomina: Atributo requerido para indicar el tipo de nómina, puede ser O= Nómina ordinaria o E= Nómina extraordinaria.
• Versión: Atributo requerido para la expresión de la versión del complemento (1.2)
• Receptor: Nodo requerido para precisar la información del contribuyente receptor del comprobante de nómina.

Deducciones

Para las deducciones se añadió el atributo “Otras Deducciones”, entre otros conceptos.

• TotalOtrasDeducciones: Atributo condicional para expresar el total de deducciones que se relacionan en el comprobante, donde la clave de tipo de deducción sea distinta a la 002 correspondiente a ISR.
• TotalImpuestosRetenidos: Atributo condicional para expresar el total de los impuestos federales retenidos, es decir, donde la clave de tipo de deducción sea 002 correspondiente a ISR.
• OtrosPago: Nodo condicional para expresar otros pagos aplicables.
• OtroPago: Nodo requerido para expresar la información detallada del otro pago.
• SubsidioAlEmpleo: Nodo para expresar la información referente al subsidio al empleo del trabajador.
• SubsidioCausado: Atributo para expresar el subsidio causado conforme a la tabla del subsidio para el empleo publicada en el Anexo 8 de la RMF vigente.
• CompensacionSaldosAFavor: Nodo condicional para expresar la información referente a la compensación de saldos a favor de un trabajador.
• SaldoAFavor: Atributo requerido para expresar el saldo a favor determinado por el patrón al trabajador en periodos o ejercicios anteriores.
• Año: Atributo requerido para expresar el año en que se determinó el saldo a favor del trabajador por el patrón.
• RemanenteSalFav: Atributo requerido para expresar el remanente del saldo a favor del trabajador.
• TipoOtroPago: Atributo requerido para expresar la clave agrupadora bajo la cual se clasifica el otro pago conforme al catálogo publicado en el Portal del SAT en Internet.
• Clave: Atributo requerido, representa la clave de otro pago de nómina propia de la contabilidad de cada patrón, puede conformarse desde 3 hasta 15 caracteres.
• Concepto: Atributo requerido para la descripción del concepto de otro pago.
• Importe: Atributo requerido para expresar el importe del concepto de otro pago.

CFDI de Nominas por Acciones o Títulos

Deberán especificar el valor de mercado y precio de los mismos:

• AccionesOTitulos: Nodo condicional para expresar ingresos por acciones o títulos valor que representan bienes. Se vuelve requerido cuando existan ingresos por sueldos derivados de adquisición de acciones o títulos (Art. 94, fracción VII LISR).
• ValorMercado: Atributo requerido para expresar el valor de mercado de las Acciones o Títulos valor al ejercer la opción.
• PrecioAlOtorgarse: Atributo requerido para expresar el precio establecido al otorgarse la opción de ingresos en acciones o títulos valor.

CFDI de Nominas Pagos por Jubilación, Pensión, Indemnización o Retiro

Se refiere a los pagos por separación, en sus distintas modalidades.

• JubilacionPensionRetiro: Nodo condicional para expresar la información detallada de pagos por jubilación, pensiones o haberes de retiro.
• TotalUnaExhibicion: Atributo condicional que indica el monto total del pago cuando se realiza en una sola exhibición.
• TotalParcialidad: Atributo condicional para expresar los ingresos totales por pago cuando se hace en parcialidades.
• MontoDiario: Atributo condicional para expresar el monto diario percibido por jubilación, pensiones o haberes de retiro cuando se realiza en parcialidades.
• IngresoAcumulable: Atributo requerido para expresar los ingresos acumulables.
• IngresoNoAcumulable: Atributo requerido para expresar los ingresos no acumulables.
• SeparacionIndemnizacion: Nodo condicional para expresar la información detallada de otros pagos por separación.
• TotalPagado: Atributo requerido que indica el monto total del pago.
• NumAñosServicio: Atributo requerido para expresar el número de años de servicio del trabajador. Se redondea al entero superior si la cifra contiene años y meses y hay más de 6 meses.
• UltimoSueldoMensOrd: Atributo requerido que indica el último sueldo mensual ordinario.
• IngresoAcumulable: Atributo requerido para expresar los ingresos acumulables.
• IngresoNoAcumulable: Atributo requerido que indica los ingresos no acumulables.
• TotalSueldos: Atributo condicional para expresar el total de percepciones brutas (gravadas y exentas) por sueldos y salarios y conceptos asimilados a salarios.
• TotalSeparacionIndemnizacion: Atributo condicional para expresar el importe exento y gravado de las claves tipo percepción 022 Prima por Antigüedad, 023 Pagos por separación y 025 Indemnizaciones.
• TotalJubilacionPensionRetiro: Atributo condicional para expresar el importe exento y gravado de las claves tipo percepción 039 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en una exhibición y 044 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en parcialidades.
• TotalGravado: Atributo requerido para expresar el total de percepciones gravadas que se relacionan en el comprobante.
• TotalExento: Atributo requerido para expresar el total de percepciones exentas que se relacionan en el comprobante.

CFDI Nominas de Dependencias de Gobierno

A partir de enero de 2017, las dependencias de gobierno tendrán que emitir los CFDI de Nomina, con el origen de sus recursos y el monto de dichos recursos:

• EntidadSNCF: Nodo condicional para que las entidades adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal realicen la identificación del origen de los recursos utilizados en el pago de nómina del personal que presta o desempeña un servicio personal subordinado en las dependencias de la entidad federativa, del municipio o demarcación territorial de la Ciudad de México, así como en sus respectivos organismos autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales.
• OrigenRecurso: Atributo requerido para identificar el origen del recurso utilizado para el pago de nómina del personal que presta o desempeña un servicio personal subordinado o asimilado a salarios en las dependencias.
• MontoRecursoPropio: Atributo condicional para expresar el monto del recurso pagado con cargo a sus participaciones u otros ingresos locales (importe bruto de los ingresos propios, es decir total de gravados y exentos), cuando el origen es mixto.

www.sat.gob.mx

Fuente: www.containteligente.mx